Co nowego W świecie podatków
09.01.2021 r.
Od 1 stycznia 2021 r obowiązuje opłata cukrowa. Co do zasady podlegają jej napoje słodzone. W artykule omawiamy co podlega opłacie cukrowej, kto jest zobowiązany do jej rozliczenia oraz w jakim terminie i wysokości odprowadza się opłatę do Urzędu Skarbowego.
Wprowadzanie na rynek krajowy napojów z dodatkiem:
1) cukrów będących monosacharydami lub disacharydami oraz środków spożywczych zawierających te substancje oraz substancji słodzących,
2) kofeiny lub tauryny
Przez wprowadzenie na rynek krajowy napojów, o których mowa w ust. 1, rozumie się:
1- sprzedaż napojów do pierwszego punktu, w którym jest prowadzona sprzedaż detaliczna
2- sprzedaż detaliczna napojów przez: producenta, podmiot, o którym mowa w art. 12d ust. 1 pkt 2, podmiot nabywający napoje w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub importera napoju, albo sprzedaż w przypadku, o którym mowa w art. 12e ust. 3.
Przez sprzedaż detaliczną, rozumie się odpłatne zbywanie towarów konsumentom na podstawie umowy zawartej:
1) w lokalu przedsiębiorstwa,
2) poza lokalem przedsiębiorstwa
- także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi odrębnie niezaewidencjonowanej.
Za napój, uważa się wyrób w postaci napoju oraz syrop będący środkiem spożywczym w którego składzie znajduje się co najmniej jedna z wymienionych w ustawie substancji, z wyłączeniem substancji występujących w nich naturalnie.
Opłacie nie podlega wprowadzenie na rynek krajowy napojów:
1) będących wyrobami medycznymi;
2) będących suplementami diety;
3) będących żywnością specjalnego przeznaczenia medycznego, preparatami do początkowego żywienia niemowląt, preparatami do dalszego żywienia niemowląt;
4) będących wyrobami akcyzowymi;
5) w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego oraz zawartość cukrów jest mniejsza lub równa 5 g w przeliczeniu na 100 ml napoju;
6) będących roztworami węglowodanowo-elektrolitowymi, w których zawartość cukrów jest mniejsza lub równa 5 g w przeliczeniu na 100 ml napoju;
7) będących wyrobami, w których na pierwszym miejscu w wykazie składników znajduje się mleko albo jego przetwory.
Opłacie podlega wprowadzenie na rynek krajowy napoju, czyli:
- sprzedaż (dokonywanie na terytorium RP, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów) napojów do pierwszego punktu sprzedaży detalicznej przez:
o podmioty sprzedające napoje do punktów sprzedaży detalicznej,
o podmioty prowadzące sprzedaż detaliczną napojów będące:
o producentami (napojów),
o nabywcami napojów w ramach WDT,
o importerami napojów,
o zamawiających, w przypadku gdy skład napoju stanowi element umowy z producentem,
- sprzedaż detaliczna (sprzedaż konsumentom) napojów przez:
o producenta (napojów),
o zamawiającego, w przypadku gdy skład napoju stanowi element umowy z producentem,
o nabywcę napojów w ramach WDT,
o importera napojów,
- sprzedaż napojów podmiotowi prowadzącemu jednocześnie sprzedaż detaliczną oraz hurtową.
Obowiązek naliczenia opłaty powstaje z dniem wprowadzenia na rynek krajowy (inaczej mówiąc sprzedaży) napoju.
Informacje o należnej opłacie cukrowej składa się do Urzędu Skarbowego wyłącznie elektronicznie, w takim samym terminie jak deklarację VAT, tj. do 25 dnia kolejnego miesiąca.
W tym samym termionie należy wpłacić naliczoną opłatę cukrową na rachunek urzędu.
W przypadku niewykonania obowiązku rozliczenia i zapłaty opłaty cukrowej, urząd skarbowy doliczy dodatkowe 50% w ramach kary.
Obowiązek opłaty podatku cukrowym należy do:
o producenta napojów,
o zamawiającego napoje u producenta,
o nabywcy napojów w ramach WDT,
o importera napoju,
o podmiotu sprzedającego napoje do punktów sprzedaży detalicznej inny niż wymieniony powyżej (np. hurtownia prowadząca sprzedaż wyłącznie hurtową).
Hurtownie prowadzące zarówno handel hurtowy oraz detaliczny nie rozliczają podatku - otrzymują one dostawy asortymentu z już naliczonym podatkiem!
Punkty sprzedaży detalicznej – sklepy, kioski, gastronomie – nie są naliczają ani nie odprowadzają opłaty cukrowej. Kupują one napoje z już naliczonym podatkiem cukrowym. Za wyjątkiem gdy sklep lub gastronomia zamawia u producenta wyprodukowanie własnej marki napojów.
Obowiązek zapłaty opłaty ciąży na:
- podmiocie sprzedającym napoje do punktów sprzedaży detalicznej;
- podmiocie prowadzącym sprzedaż detaliczną napojów w przypadku:
o producenta;
o podmiotu nabywającego napoje w ramach WDT;
o importera napoju.
Wysokość opłaty zależna jest od składu danego napoju w przeliczeniu na litr. W przypadku, gdy napój zawiera:
o Poniżej 5 gramów cukrów na 100 ml opłata wynosi 0,50 zł. Dodatkowo za każdy kolejny gram powyżej 5 gramów w 100 ml napoju należy doliczyć 0,05 zł. Do wyliczenia podatku, gramy cukru zaokrągla się w górę,
o Dodatek innych substancji słodzących, np. aspartam, stewia - dopłata wynosi 0,50 zł bez względu na ich zawartość w napoju,
o Dodatek kofeiny lub tauryny - dopłata wynosi 0,10 zł/litr produktu,
o Dodatek min. 20% soku lub jest izotonikiem - dopłata wynosi 0,05 zł za każdy gram powyżej 5 gramów w 100 ml napoju.
Jeśli napój posiada w składzie cukier oraz substancję słodzącą, np. aspartam lub stewię to opłata w wysokości 0,50 zł naliczana jest tylko raz.
Maksymalna wartość opłaty cukrowej w przeliczeniu na litr produktu wynosi 1,20 zł.
Opracowano na podstawie: Ustawa o zdrowiu publicznym
Przeczytaj także:
Wstecz
ul. Marszałka Józefa Piłsudskiego 15
73-110 Stargard
ul. Gdańska 67/4
85-005 Bydgoszcz
+48 783 001 883
+48 91 834 02 36
Godziny otwarcia:
Pn - pt 8:00 - 15:00